Dlaczego składa się taki wniosek?
Wniosek o indywidualną interpretację podatkową dotyczący podatku od nieruchomości składa się w celu uzyskania oficjalnej wykładni przepisów podatkowych od organów skarbowych. Jest to szczególnie istotne w sytuacjach, gdy istnieją wątpliwości dotyczące:
- Kwalifikacji podatkowej nieruchomości – np. czy dana nieruchomość powinna być opodatkowana jako budynek, budowla, czy grunt oraz jak określić jej podstawę opodatkowania (art. 1a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
- Zakresu zwolnień i ulg – np. czy dana nieruchomość spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z podatku od nieruchomości (art. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
- Obowiązku podatkowego – np. kto jest zobowiązany do zapłaty podatku w przypadku współwłasności, dzierżawy czy użytkowania wieczystego (art. 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
- Zmiany stanu faktycznego – np. przebudowa budynku, zmiana jego przeznaczenia lub zmiana właściciela może wpłynąć na wysokość podatku i wymagać nowej interpretacji (art. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
- Sposobu obliczania podatku – np. jak poprawnie określić powierzchnię użytkową budynku do celów podatkowych (art. 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
- Zastosowania stawek podatkowych – np. w przypadku wątpliwości, czy dla danej nieruchomości obowiązuje wyższa stawka podatku (np. dla budynków związanych z działalnością gospodarczą) czy niższa (np. dla budynków mieszkalnych) – (art. 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
- Podatku od nieruchomości przy wynajmie – np. czy wynajmowanie nieruchomości wpływa na zmianę jej kwalifikacji podatkowej i wysokość zobowiązania podatkowego (art. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
- Opodatkowania infrastruktury technicznej – np. czy niektóre elementy nieruchomości, takie jak parkingi, drogi wewnętrzne, sieci przesyłowe, powinny być traktowane jako budowle i podlegać podatkowi w inny sposób (art. 3 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
- Podatku od nieruchomości w Specjalnych Strefach Ekonomicznych (SSE) – np. czy nieruchomość znajdująca się w SSE może korzystać ze zwolnień podatkowych (art. 7 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
- Wątpliwości dotyczących opodatkowania gruntów – np. czy dany grunt powinien być opodatkowany według stawek dla gruntów związanych z działalnością gospodarczą czy dla gruntów rolnych/leśnych (art. 1a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
- Konsekwencji przekształcenia użytkowania wieczystego we własność – np. czy taka zmiana wpływa na wysokość podatku i obowiązki podatnika (art. 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
- Podatku w przypadku nieruchomości wspólnot mieszkaniowych i spółdzielni – np. jak rozliczać podatek w przypadku wspólnego użytkowania części nieruchomości przez wielu właścicieli (art. 3 ust. 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
- Kwestii związanych z ulgami inwestycyjnymi – np. czy poniesione nakłady na modernizację nieruchomości mogą wpłynąć na obniżenie podatku od nieruchomości (art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
W polskim systemie prawnym indywidualne interpretacje podatkowe odgrywają istotną rolę w zapewnieniu podatnikom pewności co do stosowania przepisów prawa podatkowego. W orzecznictwie sądów administracyjnych można znaleźć przykłady, w których sądy odnosiły się do takich interpretacji w kontekście podatku od nieruchomości.Wzór wniosku o indywidualną interpretację podatkową
Wzór wniosku o indywidualną interpretację podatkową
Należy podkreślić, że formularz ORD‑IN służy do składania wniosków o interpretację indywidualną w zakresie podatków centralnych – czyli takich, które leżą w gestii urzędów skarbowych i celno-skarbowych. Na przykład wnioski dotyczące podatku dochodowego, VAT czy akcyzy są kierowane do Krajowej Informacji Skarbowej, która jako organ centralny odpowiada za udzielanie interpretacji.
Natomiast podatek od nieruchomości należy do tzw. podatków lokalnych. W tym przypadku za interpretację przepisów odpowiedzialne są organy lokalne – najczęściej wójt, burmistrz lub prezydent, w zależności od miejsca położenia nieruchomości. Dlatego też wnioski o interpretację w sprawie podatku od nieruchomości nie są składane na formularzu ORD‑IN, ponieważ procedura ta nie dotyczy podatków centralnych, lecz rozstrzygana jest przez właściwy organ lokalny.
Taka odrębność wynika z podziału kompetencji między administrację centralną a lokalną w polskim systemie podatkowym. Organy centralne zajmują się interpretacją przepisów dotyczących podatków, które są uregulowane na poziomie ogólnokrajowym (np. PIT, CIT, VAT), natomiast podatki lokalne, takie jak podatek od nieruchomości, są regulowane przez przepisy lokalne i interpretowane przez jednostki samorządu terytorialnego.
Poniżej przedstawiamy wzór wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od nieruchomości.
Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej – Wzór
dotyczącej przepisów ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
I. Dane wnioskodawcy
- Nazwa: Spółka XYZ Sp. z o.o.
- Siedziba: ul. Przykładowa 10, 80-000 Gdynia
- NIP: 123-456-32-18
II. Dane organu właściwego
(Właściwym organem interpretacyjnym w sprawach podatku od nieruchomości jest lokalny organ podatkowy, w zależności od ustaleń miejscowych)
- Nazwa organu: Prezydent Miasta Gdyni
- Adres: Al. Marszałka Piłsudskiego 52, 51-382 Gdynia
III. Opis stanu faktycznego
Spółka XYZ Sp. z o.o. planuje nabyć nieruchomość gruntową na terenie miasta Gdyni, którą zamierza oddać w dzierżawę podmiotowi realizującemu przedsięwzięcie budowlane. W związku z planowaną inwestycją i sposobem zagospodarowania nabytego gruntu, istnieją wątpliwości co do prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Spółka wskazuje, że nakłady poniesione na budowę nie będą stanowiły środków trwałych Spółki, lecz zostaną wliczone w koszty dzierżawy.
IV. Pytanie do organu
Na podstawie powyższego stanu faktycznego proszę o udzielenie interpretacji, czy nakłady poniesione przez Spółkę XYZ na budowę obiektu na nabytym gruncie, który zostanie oddany w dzierżawę, będą uwzględniane przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości zgodnie z przepisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
V. Własne stanowisko
Zdaniem wnioskodawcy, koszty inwestycyjne związane z budową obiektu oddawanego w dzierżawę nie powinny być wliczane do podstawy opodatkowania, ponieważ obiekt ten nie stanowi środka trwałego Spółki, a jedynie wynika z charakteru dzierżawy, co ma wpływ na interpretację obowiązujących przepisów podatkowych.
VI. Oświadczenie
Ja, niżej podpisany(-na), pouczony(-na) o odpowiedzialności karnej z art. 233 § 1 w związku z § 6 Kodeksu karnego za składanie fałszywych oświadczeń składam, stosownie do art. 14b § 4 Ordynacji podatkowej, oświadczenie następującej treści: Oświadczam, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego.
Działając w imieniu Spółki XYZ Sp. z o.o. na podstawie art. 14j ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, wnoszę o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości.
Data: [data]
Podpis: ____________________________
Czy można złożyć wniosek o indywidualną interpretację podatkową w toku postępowania?
Wnioskujący o wydanie interpretacji indywidualnej musi złożyć oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego przedstawione we wniosku w dniu jego złożenia:
• nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego,
• nie podlegają kontroli podatkowej ani kontroli celno-skarbowej,
• oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego.
W praktyce oznacza to, że nie można złożyć wniosku o interpretację indywidualną, jeśli:
– w opisywanym stanie faktycznym toczy się postępowanie podatkowe (np. kontrola lub postępowanie egzekucyjne),
– prowadzona jest kontrola podatkowa lub celno-skarbowa,
– albo już zapadła decyzja bądź postanowienie organu podatkowego dotyczące istoty sprawy.
W razie złożenia fałszywego oświadczenia, wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych. To zabezpieczenie ma na celu uniemożliwienie uzyskania interpretacji w sytuacjach, gdzie organy podatkowe już rozstrzygnęły lub prowadzą postępowanie w danej sprawie.
Zapytanie o interpretację podatkową w zakresie nieruchomości – kiedy warto je złożyć?
Podatek od nieruchomości może budzić liczne wątpliwości, zwłaszcza gdy nieruchomość zmienia swoje przeznaczenie, jest wynajmowana lub podlega modernizacji. Właściciele firm, deweloperzy oraz osoby prywatne często zastanawiają się, czy dana nieruchomość powinna być opodatkowana według stawek dla budynków mieszkalnych, czy dla budynków związanych z działalnością gospodarczą. Istotne jest również rozstrzygnięcie kwestii dotyczących opodatkowania infrastruktury zewnętrznej, takiej jak parkingi, drogi wewnętrzne czy instalacje przesyłowe. W takiej sytuacji warto wystąpić z wnioskiem o indywidualną interpretację podatkową, która pozwala uzyskać oficjalne stanowisko organów skarbowych i uniknąć ryzyka nieprawidłowego rozliczenia podatku. Interpretacja może pomóc w precyzyjnym określeniu przedmiotu i podstawy opodatkowania, zakresu zwolnień oraz obowiązków podatnika, co daje pewność co do prawidłowego rozliczania podatku od nieruchomości.
W czym możemy pomóc?