Podatek od nieruchomości: audyt prawny krok po kroku

Zarządzanie podatkiem od nieruchomości w 2025 r. staje się coraz bardziej istotne w obliczu zmieniających się przepisów i szybko ewoluującej gospodarki. Zmiany w przepisach podatkowych wymagają od firm szczególnej uwagi. Aby uniknąć niepotrzebnych wydatków i zoptymalizować ponoszone koszty, coraz więcej firm korzysta z profesjonalnych audytów i przeglądów podatkowych. Ich celem jest nie tylko sprawdzenie zgodności z przepisami, ale także identyfikacja potencjalnych obszarów oszczędności.

W 2025 r. nastąpi szereg zmian w opodatkowaniu nieruchomości, które dotkną firmy m.in. z sektora budowlanego, nieruchomości komercyjnych oraz przemysłu. Gminy ustalające stawki w wielu przypadkach podniosły stawki podatku od nieruchomości w 2025 roku. 

Wysokie koszty utrzymania nieruchomości, zwłaszcza nieruchomości komercyjnych, zmuszają firmy do dokładnej analizy i przeglądu wewnętrznych zasad zarządzania podatkami w kontekście nieruchomości.

Jakie zmiany przewiduje projekt nowelizacji?

W nowym projekcie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych definicje budowli i budynku zachowują autonomię, podobnie jak w poprzednich wersjach projektu. Choć bezpośrednie odwołanie do Prawa budowlanego nie zostało tu zawarte, pośrednie odniesienia do tej ustawy są nadal obecne, co omówiono dalej.

Podstawowe założenia pozostały niezmienione. Definicja budowli składa się z dwóch zasadniczych elementów: samej definicji oraz załącznika z wykazem obiektów kwalifikowanych jako budowle. Kluczową zasadą pozostaje również, że budowla to obiekt inny niż budynek, chociaż istnieją przewidziane od tej zasady wyjątki, które zostaną omówione dalej.

W projekcie wprowadzono znaczące zmiany w liście budowli umieszczonej w załączniku do ustawy. Na liście tej znajdują się zarówno kategorie obiektów szczegółowo opisane, jak stacje uzdatniania wody i oczyszczalnie ścieków, jak i bardziej ogólne, mniej precyzyjne, np. „wolnostojące trwale związane z gruntem instalacje przemysłowe”, które nie zostały dokładnie opisane przez autorów projektu.

Zgodnie z nowymi regulacjami, jako budowle określono obiekty kontenerowe i przekrycia namiotowe, trwale połączone z gruntem. Warto podkreślić, że pozostawiono szeroką definicję trwałego związania z gruntem, gdzie obiekt „opiera się czynnikom zewnętrznym”. Taka formuła może wywołać istotne konsekwencje dla podatników, ponieważ kontenery i namioty, wcześniej traktowane często jako obiekty nieopodatkowane, mogą teraz podlegać opodatkowaniu.

Dzięki staraniom podatników usunięto z projektowanej definicji budowli pojęcie „całości techniczno-użytkowej”, które mogło być wykorzystywane do rozszerzenia zakresu opodatkowania na różne urządzenia techniczne. Niestety, w miejsce tej kategorii dodano pojęcie „urządzenia budowlanego”, co generuje podobne ryzyko opodatkowania majątku, który nie jest bezpośrednio związany z budynkiem lub budowlą. Definicja ta obejmuje bowiem „inne urządzenia techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem” niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem.

Autor

Filip Kaplita

Radca prawny

Radca Prawny w Kancelarii Prawnej GJW. Zajmuje się bieżącą obsługą prawną i podatkową podmiotów gospodarczych. W kręgu jego zainteresowań pozostają m.in. prawo nieruchomości, prawo cywilne oraz postępowanie podatkowe, administracyjne i sądowo administracyjne. Reprezentuje klientów…

Profil autora Kontakt z autorem