Zarządzanie podatkiem od nieruchomości w 2025 r. staje się coraz bardziej istotne w obliczu zmieniających się przepisów i szybko ewoluującej gospodarki. Zmiany w przepisach podatkowych wymagają od firm szczególnej uwagi. Aby uniknąć niepotrzebnych wydatków i zoptymalizować ponoszone koszty, coraz więcej firm korzysta z profesjonalnych audytów i przeglądów podatkowych. Ich celem jest nie tylko sprawdzenie zgodności z przepisami, ale także identyfikacja potencjalnych obszarów oszczędności.
W 2025 r. nastąpi szereg zmian w opodatkowaniu
nieruchomości, które dotkną firmy m.in. z sektora budowlanego, nieruchomości
komercyjnych oraz przemysłu. Gminy ustalające stawki w wielu przypadkach podniosły
stawki podatku od nieruchomości w 2025 roku.
Wysokie koszty utrzymania nieruchomości, zwłaszcza nieruchomości komercyjnych, zmuszają firmy do dokładnej analizy i przeglądu wewnętrznych zasad zarządzania podatkami w kontekście nieruchomości.
Jakie zmiany przewiduje projekt nowelizacji?
W nowym projekcie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych definicje budowli i budynku zachowują autonomię, podobnie jak w poprzednich wersjach projektu. Choć bezpośrednie odwołanie do Prawa budowlanego nie zostało tu zawarte, pośrednie odniesienia do tej ustawy są nadal obecne, co omówiono dalej.
Podstawowe założenia pozostały niezmienione. Definicja budowli składa się z dwóch zasadniczych elementów: samej definicji oraz załącznika z wykazem obiektów kwalifikowanych jako budowle. Kluczową zasadą pozostaje również, że budowla to obiekt inny niż budynek, chociaż istnieją przewidziane od tej zasady wyjątki, które zostaną omówione dalej.
W projekcie wprowadzono znaczące zmiany w liście budowli umieszczonej w załączniku do ustawy. Na liście tej znajdują się zarówno kategorie obiektów szczegółowo opisane, jak stacje uzdatniania wody i oczyszczalnie ścieków, jak i bardziej ogólne, mniej precyzyjne, np. „wolnostojące trwale związane z gruntem instalacje przemysłowe”, które nie zostały dokładnie opisane przez autorów projektu.
Zgodnie z nowymi regulacjami, jako budowle określono obiekty kontenerowe i przekrycia namiotowe, trwale połączone z gruntem. Warto podkreślić, że pozostawiono szeroką definicję trwałego związania z gruntem, gdzie obiekt „opiera się czynnikom zewnętrznym”. Taka formuła może wywołać istotne konsekwencje dla podatników, ponieważ kontenery i namioty, wcześniej traktowane często jako obiekty nieopodatkowane, mogą teraz podlegać opodatkowaniu.
Dzięki staraniom podatników usunięto z projektowanej definicji budowli pojęcie „całości techniczno-użytkowej”, które mogło być wykorzystywane do rozszerzenia zakresu opodatkowania na różne urządzenia techniczne. Niestety, w miejsce tej kategorii dodano pojęcie „urządzenia budowlanego”, co generuje podobne ryzyko opodatkowania majątku, który nie jest bezpośrednio związany z budynkiem lub budowlą. Definicja ta obejmuje bowiem „inne urządzenia techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem” niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem.
W praktyce oznacza to, że podatkiem mogą być objęte urządzenia techniczne, które – mimo że nie są wymienione z nazwy w ustawie ani na liście budowli w załączniku – zostaną uznane za niezbędne do użytkowania budynku lub budowli zgodnie z ich przeznaczeniem. Brakuje jednak jasnych kryteriów, na podstawie których taki związek miałby być ustalany.
Jedną z bardziej zaskakujących zmian jest zmiana klasyfikacji zbiorników. Zostały one usunięte z listy budowli, a na ich miejsce dodano nową kategorię – „obiekt, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach, albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność, inny niż wymieniony w poz. 4 i poz. 5”. Dodatkowo, definicja budynku wskazuje, że budynkiem nigdy nie będzie obiekt służący do gromadzenia materiałów sypkich, ciekłych, gazowych, czy w kawałkach, gdzie pojemność jest podstawowym kryterium przeznaczenia.
Projekt zakłada również, że budowla i budynek muszą powstać w wyniku robót budowlanych, które zostały zdefiniowane jako budowa, odbudowa, rozbudowa, nadbudowa, przebudowa lub montaż, z odniesieniem do przepisów Prawa budowlanego z 7 lipca 1994 roku. Tym samym, choć nie w sposób bezpośredni, powiązanie opodatkowania nieruchomości z regulacjami prawa budowlanego pozostaje, co wskazuje, że argumenty oparte na prawie budowlanym mogą nadal odgrywać istotną rolę w rozstrzyganiu kwestii podatkowych związanych z kwalifikacją obiektów.
Nadzór podatkowy i audyt: krok po kroku
W związku z tak dynamicznymi zmianami, nadzór podatkowy i audyt stają się kluczowym narzędziem w zarządzaniu podatkiem od nieruchomości. Proces ten można podzielić na kilka kluczowych etapów, które pozwalają na przeprowadzenie kompleksowej analizy sytuacji podatkowej firmy.
Krok 1: Analiza dokumentacji
Pierwszym etapem przeglądu podatkowego jest szczegółowa analiza dokumentacji księgowej, budowlanej i zarządzającej.
W kontekście nowych przepisów obowiązujących od 2025 roku szczególną uwagę należy zwrócić na dokumentację związaną z procesem budowlanym, gdyż ta może mieć szczególne znaczenie przy klasyfikacji poszczególnych przedmiotów opodatkowania.
Krok 2: Wizja lokalna nieruchomości
Kolejnym krokiem jest wizja lokalna mienia firmy. Eksperci podatkowi razem z pracownikami firmy weryfikują obiekty w terenie, aby upewnić się o poprawności klasyfikacji poszczególnych składników mienia..
Krok 3: Raport przeglądowy
Na podstawie analizy dokumentów i wizyty na terenie nieruchomości opracowywany jest raport, w którym wskazywane są możliwe błędy w sprawozdaniach oraz obszary potencjalnych oszczędności podatkowych. Raport zawiera również zalecenia dotyczące dalszych działań firmy w celu wewnętrznej optymalizacji procesów biznesowych.
Krok 4: Korekty i wnioski o zwrot nadpłaty
Ostatnim etapem przeglądu podatkowego jest wdrożenie wybranych rozwiązań. Może to obejmować:
- Złożenie korekt deklaracjach podatkowych zgodnie z ustaleniami z przeglądu podatkowego, oraz
- Wniosek o zwrot nadpłaty, jeśli z korekt wynika, że firma wcześniej zapłaciła zbyt wysoki podatek.
Dlaczego audyt i kontrola podatkowa są istotne kontekście zmian planowanych od 2025 roku?
Powyższe pytanie zostanie rozważone na przykładzie przedsiębiorstwa posiadającego sieć obiektów handlowych i biur. W związku ze zmianami w przepisach podatkowych, które wejdą w życie w 2025 roku, firmy posiadające wiele nieruchomości komercyjnych stają przed nowymi wyzwaniami w zarządzaniu zobowiązaniami podatkowymi. Audyt i kontrola podatkowa pomagają nie tylko dostosować się do nowych wymogów, ale także zoptymalizować wydatki podatkowe, co jest szczególnie ważne dla przedsiębiorstw z dużymi aktywami w nieruchomościach.
- Zmniejszenie ryzyka powstania zaległości podatkowych
Przykład: Przedsiębiorstwo posiada sieć nieruchomości w postaci centrów handlowych, w skład których wchodzą różnego rodzaju budynki i budowle. Dodatkowo w skład nieruchomości wchodzą różnego rodzaju urządzenia techniczne, które dotychczas nie były wykazywane do opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Wprowadzenie nowych przepisów od 2025 roku może oznaczać zmianę dotychczasowego podejścia, w stosunku do kwestii opodatkowania urządzeń technicznych, gdyż część z nich będzie można zaliczyć przykładowo do nowej kategorii „urządzenia budowlanego”, co wpłynie na zwiększenie wysokości podatku.
Regularny audyt podatkowy pozwala firmie na bieżąco wykrywać te zmiany i wprowadzać korekty do dokumentacji podatkowej, aby uniknąć konsekwencji wynikającej z niewłaściwej klasyfikacji mienia.. Bez audytu takie błędy mogłyby pozostać niezauważone, a firma w przypadku wykrycia zaległości podatkowych przez organ podatkowy mogłaby ponieść konsekwencje w postaci konieczności uiszczenia odsetek od zaległości. - Zwiększenie stabilności finansowej i długoterminowej perspektywy
Przykład: Przedsiębiostwo posiada wiele dużych budynków biurowych, z których dochody z wynajmu stanowią znaczną część jej zysku. Jednak w związku ze wzrostem wysokości zobowiązania podatkowego z tytułu podatku od nieruchomości w 2025 roku wzrosną również koszty operacyjne. Stwarza to ryzyko dla ogólnej płynności finansowej firmy.
Przeprowadzony audyt pomoże firmie zrewidować strukturę wydatków i zoptymalizować płatności podatkowe refakturowane na najemców.. Taka korekta rozliczeń między wynajmującym a najemcą pomaga uwolnić dodatkowe zasoby na dalszy rozwój biznesu i utrzymanie długoterminowej rentowności.
Doradcy podatkowi i radcowie prawni pomagają firmom na bieżąco śledzić wszystkie zmiany w przepisach, dostosowywać swoje procesy i strategie zarządzania aktywami zgodnie z nowymi zasadami. To pozwala na minimalizację ryzyk i zwiększa konkurencyjność biznesu.
Kancelaria GJW zapewnia wszechstronne wsparcie prawne w zakresie prawa podatkowego. Staramy się zapewnić naszym klientom bezpieczeństwo oraz optymalną efektywność podatkową w realizowanych działaniach biznesowych. Praktykę podatkową tworzą doświadczeni doradcy podatkowi, którzy dzięki stowarzyszeniu z HLB International mają możliwość zapewnienia analizy transakcji również z perspektywy zagranicznych regulacji podatkowych.
